【什么是暂时性差异】在会计和税务处理中，企业常常会遇到一些由于会计准则与税法规定不同而产生的差异。这种差异通常被称为“暂时性差异”。理解暂时性差异对于正确计算递延所得税资产或负债具有重要意义。
一、什么是暂时性差异？
暂时性差异是指企业在某一会计期间内，其资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。这种差额会在未来期间通过纳税调整逐步消除，因此称为“暂时性”。
简单来说，暂时性差异是由于会计利润与应税利润之间存在时间上的不一致所形成的。它并不意味着企业有错误，而是反映了会计与税法在确认收入、费用、资产和负债时的不同标准。
二、暂时性差异的分类
暂时性差异可以分为两类：
| 类型 | 定义 | 举例 |
| 应纳税暂时性差异 | 资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础 | 固定资产折旧方法不同导致的差异 |
| 可抵扣暂时性差异 | 资产的账面价值低于其计税基础，或负债的账面价值高于其计税基础 | 预提费用未在税前扣除 |
三、暂时性差异的影响
1. 递延所得税资产或负债的确认：根据暂时性差异的类型，企业需要确认相应的递延所得税资产或负债。
2. 影响当期损益：递延税项会影响企业的利润表，从而影响净利润。
3. 反映财务状况：递延税项有助于更全面地反映企业的财务状况和税务负担。
四、总结
暂时性差异是会计与税法之间因确认时间不同而产生的差异，主要分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。它对企业的递延税项、利润表和财务状况都有重要影响。正确识别和处理暂时性差异，有助于企业更准确地进行财务报告和税务筹划。
如需进一步了解具体案例或应用方法，可参考相关会计准则（如IFRS或中国会计准则）中的相关规定。
